元宇宙经济新态势

现在，企业对元宇宙的探索正加速进行，各种生产资源正迅速转化为可衡量的数据，数据资产流动性的提升十分显著。或许，我们正迈向“BEPS时代”之后的新阶段，这暗示着现行的税收法规可能无法适应新的经济格局。元宇宙经济的特性，正对国际税收体系构成全新的考验。

数字经济时代，有关数字产品带来的经济效益，各国在如何划分税收管辖权方面已有探讨。然而，元宇宙经济展现出独特的特点，与常规的数字经济存在较大区别。

数字经济税收判定差异

通常，数字经济以二维虚拟经济为主，税收的计算很大程度上依赖于虚拟元素背后的实际元素。这类经济活动多依托PC互联网或移动网络，呈现集中式特点。虚拟资产在各个网络平台间难以自由流通，且在虚拟平台上获取的资产在现实世界中难以应用。

然而，元宇宙是一个分散的开放型世界。代码的开放性使得所有经济元素都能通过“共同计算”的方式共同构建元宇宙经济，消费者作为价值链的关键一环。这种模式使得数据的创造价值界限变得模糊不清，“生产国”与“市场国”的界限也变得不再分明。

纳税身份认定难题

在传统数字经济中，交易双方的身份通常是固定的，形成一对一的对应关系。然而，在元宇宙里，虚拟人物的形态多变，同一个现实个体在同一个或不同的元宇宙中可以拥有多个虚拟身份。买卖双方甚至可以同时变换身份，这种多对一的关系使得确定居民和纳税人的身份变得更加复杂。

税务部门面临巨大挑战，难以准确辨认元宇宙中交易者的真实身份，判断其税务身份变得复杂。此外，监控税源的工作难度和成本也显著提升。

传统税收规则困境

对于常规的数字经济来说，我们可以采用某些手段，例如创建“虚拟的固定经营场所”和“虚拟的代理人”来判定税收的来源地。然而，元宇宙的情况与这截然不同，以往用于判定常设机构利润归属的规则，在元宇宙数字经济中已不足以涵盖价值产生的实际情况。

在元宇宙里，企业实体资产和数据资产相互结合，形成了一种难以界定的价值归属。同时，生产国和市场国的界限变得模糊不清，这使得传统的税收法则在元宇宙经济面前显得力不从心。

建立新联结因素的必要

为了展现元宇宙的经济关联和运营本质，确保各国税收权益的均衡，现在急需构建国际税收中数字身份、数字存在以及数据价值的新联系要素。随着企业向元宇宙转型，经济行为变得更加复杂，以往的方法已无法准确确定税收情况。

新引入的联结因素能更精确地呈现企业经济本质，防止国家间税收利益的不均衡，保证各国在元宇宙经济成长过程中能合理获得税收收益。

新联结因素的可行性探索

将现实个体在元宇宙中的物理接口硬件位置，设为法人机构的固定办公地点或个人身份确认的地点，这样的做法是可行的。基于这一点，我们能够更明确地界定经济行为的具体发生位置以及法人机构的常驻地点。

采取这种做法，或许能多少缓解元宇宙经济税收界定的问题，并为国际税收体系在元宇宙时代的顺畅运行带来新的思考方向。

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